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甲企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务

2019-09-19 12:54 来源: 震仪

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  甲企业是国家重点扶持的高新技术企业(以下简称“甲企业”),主要从事太阳能新建发电项目(2015年取得第一笔生产经营收入),甲企业为增值税一般纳税人。2016年有关经营情况和纳税情况如下:(1)销售收入2 300万元,销售成本900万元;(2)投资收益共计100万元,其中50万元为国债利息收入,另外50万元为境外分回的税后利润(境外所得税税率为20%);(3)销售费用600万元,其中广告费200万元、业务宣传费245万元;管理费用300万元,其中业务招待费30万元,企业内部营业机构之间支付的租金20万元;财务费用50万元;(4)计入成本费用的工资总额为800万元,其中残疾人工资为60万元;(5)2016年12月购入一批安全生产专用设备,投资额共计100万元。已知,业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过销售(营业)收入的5‰;广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除。

  下列关于2016年甲企业可以税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的说法中,正确的是()。

  业务招待费可以扣除实际发生额的60%,但不得超过销售收入的5‰,30×60%=18(万元),2 300×0.5%=11.5(万元),因此业务招待费只能扣除11.5万元;广告费和业务宣传费可以扣除销售收入的15%,2 300×15%=345(万元)。

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